【本報台北訊】行政院會昨拍板台灣個人投資儲蓄帳戶（TISA）第二階段租稅優惠，納稅義務人、配偶及受其撫養的未成年子女，每年提撥至帳戶金額在2.4萬元額度內，得自當年綜合所得額總額減除；此外，年滿60歲、持有專戶滿30年或符合特定事由者，提領時可享免稅 。金管會力拚明年完成修法、後年5月報稅時適用。

1.0用戶  可重新開戶

TISA主打低門檻、低成本與專家嚴選，TISA級別基金每月最低申購金額門檻1000元，去年7月推出以來，開戶數超過27萬人。金融監督管理委員會副主委莊琇媛表示，TISA資產規模已超過216.4億元。依目前規畫，民眾提撥金額可在規定額度內自所得中扣除，未來提領時若符合免稅條件，即可適用免稅；若不符合條件，當初提撥且已自所得中扣除的金額，將併入提領當年度所得課稅。

若TISA第一階段已開戶要適用第二階段租稅優惠，金管會官員說，可重新開戶，或透過簡易轉換程序接軌，採雙軌進行。

財政部官員則說，相關細節還在制定中，但目前不會用扣除額的方式進行，可能會參考類似「天使投資人」，也就是《產業創新條例》規定，個人以現金投資符合條件的高風險新創事業，可享有綜合所得稅減除優惠的方式在特別法中規定。

新制上路後，納稅義務人、配偶及受其撫養未成年子女，每年提撥至TISA帳戶金額，於2.4萬元額度內，得自當年度綜合所得總額減除。官員說，這項規定不會回溯，而且民眾本人、配偶及受其撫養的未成年子女都必須要有各自獨立的TISA帳戶。

以4口之家為例，父、母與2名未成年子女等4人開立TISA帳戶後，一家4口每年可以從當年度綜合所得總額減除9.6萬元。以稅率20%計算，可以省下1萬9200元稅金；此優稅措施沒有排富，以最高稅率40%計算，每年可以省下3萬8400元稅金。

3條件外  提前領要課稅

另外，為了強化退休儲蓄的第三支柱、鼓勵民眾長期投資，行政院規範3大條件，年滿60歲、持有專戶滿30年、以及不幸遭遇死亡、罹患重大疾病，或遭受重大變故等特定事由等可應同樣予以免稅。也就是若非這3大條件下，提早贖回，雖然資本利得不課稅，但過去享有優稅的「本金」，將會併入提領年度的所得來課稅。

舉例來說，陳小姐投資TISA帳戶，每年享有綜合所得總額扣除2.4萬元儲蓄額度優稅措施，在第10年決定贖回基金湊頭期款買房，在贖回當年，就必須要列入24萬元做為所得額課稅，以當年適用稅率20%計算，必須要繳納4.8萬元的稅款，若當年適用稅率40%，就必須要繳稅9.6萬元。